С какого периода предоставить работнику имущественный вычет?

Comments

• Добрый день
  С начала года
  Минфин: работодатель должен предоставить работнику имущественный вычет с начала года, даже если заявление было получено в середине года
  Работник обратился за получением вычета по НДФЛ к работодателю: что должен сделать бухгалтер
• Здравствуйте!
  
  Имущественный вычет предоставляется с начала года, в котором работник обратился за предоставлением имущественного вычета.
  
  Верховный суд  в "Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанный с применением главы 23 Налогового кодекса Российской федерации, утв. Президиумом Верховного суда РФ 21.10.2015" сделал следующий вывод:
  
  15. В случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговый агент (работодатель) возвращает гражданину соответствующую сумму налога, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.По результатам проведенной в отношении хозяйственного общества выездной налоговой проверки решением налоговой инспекции организация привлечена к предусмотренной статьей 123 НК РФ ответственности за ненадлежащее исполнение обязанностей налогового агента, связанных с удержанием и перечислением налога в бюджет.
  Основанием к принятию решения послужило то, что в середине года работники общества представили налоговому агенту уведомление о применении имущественного налогового вычета, на основании которого организация возвратила налог, излишне удержанный с начала года. С точки зрения налогового органа, возврату работникам подлежали только суммы налога, ошибочно удержанные после получения уведомления.
  Суд первой инстанции, с выводами которого согласились суды апелляционной и кассационной инстанции, признал решение налоговой инспекции недействительным, удовлетворив требования общества по следующим основаниям.
  В силу положений пункта 8 статьи 220 НК РФ ряд имущественных налоговых вычетов может быть предоставлен гражданину до окончания налогового периода (календарного года) путем обращения гражданина к работодателю (налоговому агенту) с соответствующим заявлением и полученным от налоговой инспекции письменным подтверждением права на применение вычета.
  При определении последствий обращения работника к налоговому агенту с таким заявлением необходимо учитывать, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода (года) по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 НК РФ (13 процентов), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (пункт 3 статьи 226 Кодекса).
  Следовательно, при обращении физического лица к работодателю с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета не в первом, а в одном из последующих месяцев календарного года налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением имущественного налогового вычета.
  Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным пунктом 3 статьи 226 НК РФ правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.
  На основании пункта 1 статьи 231 Кодекса излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.
  Следовательно, произведенный налоговым агентом возврат налога работникам является правомерным.
  Довод налогового органа о возможности возврата налоговым агентом только налога, излишне удержанного по ошибке, противоречит содержанию статьи 231 НК РФ, по смыслу которой налоговый агент возвращает налогоплательщику любые суммы налога, излишне перечисленные в бюджет в результате собственных действий агента.
• Спасибо за ответы. Сумма небольшая - 100 тыс. всего. Как же быть с НДФЛ,уплаченным с начала года? Возвращать из налоговой?
• Цитата: Сумма небольшая - 100 тыс. всего. Как же быть с НДФЛ,уплаченным с начала года? Возвращать из налоговой?

  Можете вернуть по заявлению,а можете попробовать зачесть
  Как зачесть переплату по НДФЛ за август?
• Цитата: Можете вернуть по заявлению,а можете попробовать зачестьКак зачесть переплату по НДФЛ за август?

  Не подойдет. Теме по ссылке иная ситуация, там ошибочно перечислили налог в большей сумме, удержали НДФЛ правильно, а перечислили больше.
  А в этой теме речь идет об излишне удержанном налоге, и порядок действий налогового агента совершенно иной.
  
  

  Цитата: Как же быть с НДФЛ,уплаченным с начала года? Возвращать из налоговой?

  Все зависит от того, написал ли работник заявление на возврат НДФЛ в соответствии со статьей 231 НК РФ. В зависимости от наличия заявления налоговый агент по ступает по разному:
  1. Заявления нет.
  Поскольку НДФЛ рассчитывается нарастающим итогом в течение года, пересчитываете НДФЛ с начала года и не удерживаете НДФЛ до окончания года либо до тех пор, пока сумма заработка не перекроет имущественный вычет, если такое случится до конца года.
  2. Заявление есть.
  Перечисляете работнику излишне удержанный НДФЛ в соответствии со статьей 231 НК и уменьшаете на эту сумму НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет.
  
  Уточните ситуацию, а еще лучше - задайте вопрос в новой теме, как того требуют Правила форума. В этой теме обсуждаем порядок предоставления имущественного вычета работнику, а взаимодействие с ФНС - это новый вопрос.
• Цитата: 2. Заявление есть.Перечисляете работнику излишне удержанный НДФЛ в соответствии со статьей 231 НК и уменьшаете на эту сумму НДФЛ, подлежащий перечислению в бюджет.

  Nataly S, законодательство по НДФЛ коварно.  Получается надо вернуть  сотруднику НДФЛ за счет средств предприятия, а потом уменьшить сумму,подлежащую уплате в бюджет за счет неуплаты НДФЛ за других сотрудников?
• Цитата: Получается надо вернуть  сотруднику НДФЛ за счет средств предприятия, а потом уменьшить сумму,подлежащую уплате в бюджет за счет неуплаты НДФЛ за других сотрудников?

  В статье 231 НК именно такой вариант и оговорен.
  

  Цитата: Nataly S, законодательство по НДФЛ коварно.

  Какая разница налоговому агенту? Если бы он не перечислил 500 руб. физлицу в качестве возврата НДФЛ, то на 500 рублей перечислил бы больше НДФЛ в бюджет. В чем коварство?
• Цитата: Какая разница налоговому агенту? Если бы он не перечислил 500 руб. физлицу в качестве возврата НДФЛ, то на 500 рублей перечислил бы больше НДФЛ в бюджет. В чем коварство?

  Nataly S, в том,что будет недоплата НДФЛ по другим сотрудникам и переплата по сотруднику,который принес уведомление на вычет,который я ему предоставлю за январь,февраль. Ведь НДФЛ за январь,февраль уже уплачен,а сейчас я не доплачу НДФЛ  за август (при выплате зарплаты за август) и налоговая выяснит, что не доплатили за август и оштрафует.
• Цитата: Ведь НДФЛ за январь,февраль уже уплачен,а сейчас я не доплачу НДФЛ  за август (при выплате зарплаты за август) и налоговая выяснит, что не доплатили за август и оштрафует.

  Не оштрафует.
  Прочитайте внимательно статью 231 НК, которая в этой теме упоминалась уже неоднократно.
  
  Если не разберетесь самостоятельно, задайте вопрос в новой теме, как того требуют Правила форума. На Ваш первый вопрос ответ уже дан: вычет предоставляется с января.