Покупка 1С отнесена на расходы будущих периодов

Comments

• Добрый день!
  Разовый платеж за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности отражается в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) в составе расходов будущих периодов на счете 97 "Расходы будущих периодов" (Инструкция по применению Плана счетов).
  Данные расходы подлежат списанию в расходы по обычным видам деятельности текущего периода в течение срока действия лицензионного договора (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, п. п. 5, 7, 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Таким образом, ежемесячно в течение срока действия лицензионного договора в бухгалтерском учете организации производится запись по дебету счета 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счета 97.
  Что касается налоговог учета, то тут все зависит от системы налогообложения.
  УСН: при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, разовый платеж признается в составе расходов на основании пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ единовременно на дату его перечисления правообладателю (лицензиару).
  ОСН: Неисключительные права к нематериальным активам не относятся, а значит, расходы на их покупку не подлежат учету путем начисления амортизации (п. 3 ст. 257 НК РФ).
  Возникает вопрос: как следует учитывать такие затраты - равномерно в течение срока использования или единовременно?
  Отметим, что у контролирующих органов и судебных инстанций нет единого мнения по данному вопросу.
  Согласно официальной позиции указанные расходы необходимо равномерно распределять в течение срока их использования. Такой срок следует определять исходя из условий лицензионного договора либо иного соглашения (Письма Минфина России от 13.02.2012 N 03-03-06/2/19, от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, от 16.12.2011 N 03-03-06/1/829, от 24.11.2011 N 03-03-06/2/181, от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, от 29.01.2010 N 03-03-06/2/13, от 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, УФНС России по г. Москве от 13.10.2009 N 16-12/107239).
  
  Например, организация приобрела неисключительное право на использование программного обеспечения. Согласно лицензионному договору срок действия лицензии составляет пять лет. Таким образом, организация учитывает затраты на приобретенный продукт равными частями в течение пяти лет (Письмо Минфина России от 24.11.2011 N 03-03-06/2/181).
  
  Если конкретный срок договором не предусмотрен, налогоплательщик вправе сам определить период списания расходов с учетом принципа равномерности (Письма Минфина России от 13.02.2012 N 03-03-06/2/19, от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15, от 19.02.2009 N 03-03-06/2/25). При этом в некоторых Письмах Минфин России рекомендует руководствоваться сроком пять лет, предусмотренным абз. 2 п. 4 ст. 1235 ГК РФ (Письма от 16.12.2011 N 03-03-06/1/829, от 02.02.2011 N 03-03-06/1/52, от 20.04.2009 N 03-03-06/2/88, от 17.03.2009 N 03-03-06/2/48).
  С уважением, Екатерина.
• спасибо Вам, Екатерина!