Как учитывать НДС с излишне перечисленных денежных средств заказчиком?

Comments

• Добрый день,
  

  Цитата: Заказчик перечислил в феврале (1кв) денежные средства на р/с Исполнителя, после подписания выполнения оказалось, что эти средства излишне перечисленные. Заказчик не просит их вернуть и в 4 квартале подписывает с Исполнителем доп.соглашение к договору, а излишне перечисленные средства в феврале просит зачесть в оплату по доп.соглашению. Вопрос в уплате НДС - Исполнителю подавать корректировку за 1 квартал, начислять на эту переплату НДС + пени или можно заплатить НДС в 4 квартале?P.S. Заказчик НДС не возмещал

  Я так поняла, что с данной суммы НДС в 1 кв не начисляли, как с аванса, верно? если так, то, конечно, подаете корректировку за 1 кв (ст. 81 НК), но сначала доплатите налог и пени.
  НДС не надо было начислять, если бы сумма была перечислена ошибочно и вы ее сразу вернули, а в вашем случае, считаю, что в 1 кв необходимо было исчислить НДС с аванса (п. 2 ст. 167 НК)
• Цитата: Я так поняла, что с данной суммы НДС в 1 кв не начисляли, как с аванса, верно?

  geomech, верно, т.к. для нас (Исполнитель) они были как излишне перечисленные от Заказчика и на тот момент их не рассматривали как аванс в счет предстоящих работ. Эту сумму разнесли на 76 счет и "благополучно забыли"
• Добрый день.
  

  Цитата: после подписания выполнения оказалось, что эти средства излишне перечисленные.

  Когда было подписано выполнение? 
  Допустим, в 1 квартале. Тогда уже по итогам 1 квартала у вас появилась излишняя оплата. На конец квартала у вас должно быть понимание, что с этой суммой делать - или возвращать (без налоговых последствий), или считать авансом в счёт будущих поставок, исчислять НДС и включать в налоговую базу 1 квартала.
  Если выполнение было подписано позднее, то вся сумма должна была быть включена в налоговую базу 1 квартала.
  

  Цитата: Вопрос в уплате НДС - Исполнителю подавать корректировку за 1 квартал, начислять на эту переплату НДС + пени

  Да, другого выхода нет. Причём в обратном порядке - сначала исчислить и заплатить, а потом подать корректировку.
  

  Цитата: P.S. Заказчик НДС не возмещал

  Это для продавца не имеет значения.
  

  Цитата: на тот момент их не рассматривали как аванс в счет предстоящих работ

  А как что её рассматривали?
• Sveto4Divny, 

  Цитата: Когда было подписано выполнение?Допустим, в 1 квартале.

  выполнение было подписано в 4-ом квартале

  Цитата: А как что её рассматривали?

  рассматривали как излишне уплаченную сумму
• Цитата: рассматривали как излишне уплаченную сумму

  Это и есть аванс. На ошибочно перечисленную сумму НДС не начисляется, но если сумма ошибочно перечислена, то ее возвращают. Уплачивать ли НДС с ошибочно перечисленной суммы?
• Цитата: выполнение было подписано в 4-ом квартале

  Тогда в 1 квартале должен быть исчислен НДС со всей полученной суммы, до 4 квартала она была авансом. Излишней она стала только в 4 квартале.
  

  Цитата: рассматривали как излишне уплаченную сумму

  Излишне уплаченная сумма должна быть возвращена (ст. 1102 ГК). Но, повторюсь, излишне уплаченной она стала только в 4 квартале.
• geomech, 

  Цитата: На ошибочно перечисленную сумму НДС не начисляется,

  это я знаю, поэтому в первом квартале и не начислили НДС

  Цитата: но если сумма ошибочно перечислена, то ее возвращают.

  сумму после подписания выполнения собирались вернуть, но тут же Заказчик подписывает допку и хочет чтоб эта сумма была в счет предстоящих расчетов.
  Может ее сейчас вернуть как излишне перечисленную, а Заказчик пусть уже перечисляет по допке повторно?
  Не хочется пени платить, сумма не маленькая
• Цитата: сумму после подписания выполнения собирались вернуть, но тут же Заказчик подписывает допку и хочет чтоб эта сумма была в счет предстоящих расчетов.

  Это случилось только в 4 квартале. С февраля месяца до подписания акта эта сумма была авансом в чистом виде.
• Цитата: до 4 квартала она была авансом.

  Sveto4Divny, почему это трактуется так? Сумма по договору 10руб, выполнение(хоть и не подписанное на тот момент) на 10руб, перечислено 12руб. Почему это аванс, а не излишне перечисленная сумма?
• Цитата: почему это трактуется так? Сумма по договору 10руб, выполнение(хоть и не подписанное на тот момент) на 10руб, перечислено 12руб.

  А что значит эта фраза:
  

  Цитата: послеподписания выполненияоказалось, что эти средства излишне перечисленные.

  На момент заключения договора сумма была известна? Тогда почему перечислили больше?
  Трактовать это нужно так:
  На момент заключения договора определяется сумма (хоть 10, хоть 12 рублей, неважно), перечисляется заказчиком - вся сумма является авансом до момента реализации и должна быть учтена при исчислении НДС. В 4 квартале подписали акт, выяснили, что фактическая стоимость работ меньше, исчислили НДС с реализации, зачли НДС с аванса на сумму реализации, остаток вернули, зачли НДС с остатка. Или не вернули, оставили в счёт будущих расчётов, не зачли НДС с остатка.
  Если сумма договора 10 рублей, а заказчик перечислил 12 - сразу определяете судьбу этих излишков. Для того, чтобы не включать эти суммы в базу по НДС на момент получения средств должны быть веские основания. Документальное доказательство того, что эти суммы - по операциям, не облагаемым НДС. У вас этих оснований нет.
  Если на самом деле заказчик перечислил больше, чем предусмотрено договором, и ни он, ни вы не были озабочены судьбой этих денег, верните деньги заказчику. Тогда будут основания не признавать эту сумму подлежащей налогообложению. Если зачтёте в счёт реализации, облагаемой НДС - у вас нет шансов оправдать занижение налоговой базы в 1 квартале.